|
|
|
סוג הפעולה
|
האם קיים פטור ממס שבח ע"פ חוק מיסוי
מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), (להלן "החוק")?
|
האם קיים פטור ממס רכישה ע"פ תקנות מס רכישה
(להלן "התקנות") ?
|
האם קיים פטור ממס מכירה ע"פ החוק ותקנות
הפטור ?
|
|
הורשה
|
לא נחשבת כ"מכירה"
כהגדרתה בחוק ולכן אינה מחויבת במס שבח
|
לא נחשבת כ"מכירה"
ולכן לא מחויבת מס רכישה
|
לא נחשבת כ"מכירה"
ולכן לא מחויבת במס מכירה
|
|
העברת "זכות במקרקעין"
או זכות באיגוד מקרקעין הנעשית על פי פסק דין של גירושין
|
כנ"ל
|
כנ"ל
|
כנ"ל
|
|
שכירות/חכירה לתקופה כוללת
של עד 25 שנים
|
לא נחשבת כמכירת "זכותבמקרקעין" ולכן לא חייבת במס שבח
|
לא נחשבת כרכישת זכות"במקרקעין" ולכן לא חייבת במס רכישה
|
לא נחשבת כמכירת "זכות
במקרקעין" ולכן לא מחויבת במס מכירה
|
|
שינוי יעוד של "זכות במקרקעין"
או "זכות באיגוד מקרקעין" למלאי עסקי
|
>
חלות הוראות סעיף 5ב לחוק
|
אין חיוב במס רכישה ע"פ
פרשנות משפטית מקילה
|
ע"פ סעיף 72ג לחוק
שינוי יעוד ממועט מהגדרת מכירת מקרקעין לעניין מס מכירה
|
|
שינוי יעוד ממלאי לרכוש קבוע
|
לא נחשב כמכירה של "זכות
במקרקעין" ולכן לא מחויב במס שבח. החיוב במס לפי סעיף 85 לפקודת מס הכנסה
|
|
אינו מחויב במס מכירה כי אין
מדובר במכירת "זכות ב מקרקעין"
|
|
מכירת דירת מגורים מזכה
כמשמעותה בסעיף 49א לחוק
|
פטור בהתאם להוראות סעיף 49
לחוק
|
בהתאם לתקנה 2(2) לתקנות מס
רכישה
|
פטור ממס מכירה ע"פ
סעיף 72ה לחוק
|
|
מכירת דירת מגורים עם זכויות
בניה נוספות
|
פטור עד כפל פטור ע"פ
הוראות סעיף 49ז לחוק
|
כנ"ל. התמורה מעבר לכפל
הפטור מחויבת במס רכישה בשיעור של 5%
|
ע"פ תקנה 2(1) פטור ממס
מכירה עד גובה הפטור ממס שבח
|
|
ייפוי כוח לבצע מכירה (סעיף 53
לחוק)
|
פטור בהתאם להוראות סעיף 53
לחוק
|
|
פטור ע"פ תקנה 2(1)
לתקנות הפטור
|
|
פעולה בזכויות באיגוד
מקרקעין נסחרות בבורסה, למעט רישום למסחר בבורסה
|
פטור בהתאם להוראות סעיף 57
לחוק
|
פטור בהתאם לתקנה 27
|
כנ"ל
|
|
העברת במתנה מיחיד לקרובו
|
פטור ע"פ סעיף 62(א) לחוק
|
פטור ע"פ תקנה 20
|
פטור ע"פ תקנה 2(2) לתקנות
הפטור. יש לשים לב כי הגדרת "קרוב" בתקנות מצומצמת ביחס להגדרה הקבועה בחוק
מס שבח.
|
|
העברה במתנה של זכות בדירה
בין בני זוג
|
פטור ע"פ סעיף 62(ב) לחוק
|
פטור ע"פ תקנה 21
|
פטור ע"פ תקנה 2(1)
לתקנות הפטור
|
|
הפקעת "זכות במקרקעין"
שתמורתה "זכות color=#000080>במקרקעין"
|
פטור ע"פ סעיף 64 לחוק
|
פטור ע"פ תקנה 27
|
כנ"ל
|
|
חלוקת קרקע לחברי אגודה
שיתופית חקלאית
|
פטור ע"פ סעיף 66 לחוק
|
כנ"ל
|
כנ"ל
|
|
חלוקת מקרקעין בין בעלים
משותפים
|
פטור ע"פ סעיף 67 לחוק
|
כנ"ל
|
כנ"ל
|
|
העברת זכות מנאמן לנהנה
|
פטור ע"פ סעיף 69 לחוק
|
כנ"ל
|
כנ"ל
|
|
העברת “זכות במקרקעין” ללא תמורה לאיגוד
|
פטור ע"פ סעיף 70לחוק
|
לא פטור. חייב ב5% מס רכישה
|
כנ"ל
|
|
העברת "זכות במקרקעין"
וזכות באיגוד מקרקעין אגב פרוק
|
פטור ע"פ סעיף 71 לחוק
|
ככלל לא פטור. קיים חריג
בתקנות מס רכישה.
|
כנ"ל
|
|
מכירת "זכות במקרקעין"
על ידי רשות מקומית, רשות הפיתוח וקק"ל
|
פטור ע"פ סעיף 72 לחוק
|
|
חייב
|
|
איחוד מקרקעין
|
חייב במס שבח
|
חייב במס רכישה
|
פטור ע"פ תקנה 2(א)(3).
אם האיחוד כולל החלפת כסף או שווה כסף יחול מס מכירה על החלק היחסי כאמור.
|
|
מכירת "זכות במקרקעין"
בידי מוסד ציבור, ולמוסד ציבור
|
פטור ע"פ הוראות סעיף 61
לחוק
|
הקלה ע"פ תקנה 9
|
פטור ע"פ תקנה 2(1) בהתאם
לתנאי הפטור ע"פ סעיף 61 לחוק
|
|
מכירת דירה שהיא מלאי עסקי
בידי המוכר
|
חיוב במס במישור מס הכנסה
עקב קבלת פטור ממס שבח על ידי סעיף 50 לחוק
|
רכישת דירה מחויבת במס רכישה
מדורג ע"פ תקנה 2(2) לתקנות
|
פטור בהתאם לתקנה 2(4). התקנה
קובעת שני תנאים מצטברים. הפטור יינתן רק בשנת 2000.
לאחר מכן חיוב בשיעור של 0.8%.
|
|
זכויות במקרקעין העוברים
במסגרת מיזוג, פיצול והעברת נכסים ע"פ סעיפים 103-105 לפקודה
|
פטור ממס שבח בכפוף לתנאים
בסעיפים 103-105
|
מס רכישה מופחת בשיעור של 0.5%
בכפוף לתנאים בסעיפים הרלוונטיים
|
לדעתנו לאור סעיף 72י לחוק
המעביר פטור ממס מכירה באם העברה פטורה ממס שבח כאמור
|
|
מכירת זיקת הנאה במקרקעין
|
אינה מהווה זכות במקרקעין כל
עוד אינה מגיעה כדי חכירה ( חזקה ייחודית )
|
מאחר ואין מדובר ב"זכות במקרקעין"
אין חיוב במס רכישה
|
כל עוד אין מדובר בהעברת "זכות
במקרקעין" איו חיוב במס מכירה.
|
|
מכירת זכויות במקרקעין בחו"ל
(למעט שטחים)
|
אינה חיוב במס שבח מכיוון
שאין מדובר ב"זכות במקרקעין"
|
אין חיוב במס רכישה מכיוון
שאין מדובר ב"זכות במקרקעין"
|
אין חיוב במס מכירה מכיוון
שאין מדובר במכירת "זכות במקרקעין"
|
|
מכירת זכויות במקרקעין
בשטחים על ידי תושב/אזרח ישראלי
|
חייב במס שבח בישראל
|
מחיוב במס רכישה
|
המכירה חייבת במס מכירה
|